Недавно ко мне обратился клиент - компания, занимающаяся железнодорожными перевозками и продажей нерудных материалов. Налоговая инспекция прислала требование: «Цепочка по НДС оборвалась. Ваши контрагенты не заплатили налог. Доначислим вам».
Клиент привлекал подрядчиков для автодоставки грузов. Те, в свою очередь, работали с частными перевозчиками. В итоге — разрыв НДС где-то в глубине цепочки, и налоговая предъявила претензии моему клиенту.
Результат: часть доначислений пришлось признать и добровольно уточнить декларацию. Часть удалось оспорить. Но время, нервы и деньги уже потрачены.
Проблема была не в том, что контрагент, возможно, недобросовестный. А в том, что мой клиент не проверил, как именно контрагент выполняет обязательства: кого привлекает на субподряд, как оформляет отношения, чья техника используется.
В этой статье о том, как проверить контрагента за 15 минут, чтобы избежать претензий от налоговой. И один секретный инструмент, о котором знают единицы.
Как изменилась практика за 10 лет
Десять лет назад «должная осмотрительность» оставалась термином на бумаге. До суда такие споры доходили редко, а если и доходили, то суды чаще вставали на сторону налогоплательщика.
Но практика развернулась на 180 градусов.
Налоговая начала массово доначислять НДС за «непроявление должной осмотрительности» - причём вполне добросовестным компаниям. Логика простая: идти за деньгами туда, где их можно взять.
Мой первый опыт с этим - 2015 год, клиент StoraEnso.
Крупная международная компания. Никаких схем с "однодневками", всё прозрачно. Но налоговая проверила цепочки контрагентов и нашла разрывы в нескольких звеньях. Вывод: Stora Enso не проявила должной осмотрительности - доначислили НДС на несколько миллионов рублей.
Для компании сумма была не критична. Критичным был сам факт: проблемы с налоговой в России отражаются в консолидированной отчётности международной группы. Это репутационный риск.
Вопрос урегулировали. Как всегда - нашли компромисс. Но это стало поводом внедрить в российском подразделении политику и комплекс мер по проверке контрагентов на всех этапах работы.
Главное отличие 10 лет назад и сейчас - глубина цепочки.
Раньше налоговая смотрела на вашего прямого контрагента (первое звено). Сейчас - это может быть 3-5 звеньев от вас, где вы реально контролировать ничего не можете. Но налоговая видит всю цепочку через свои программные комплексы. И идёт за доначислением к тому, с кого что-то можно взять.
Почему компании платят, а не судятся
Из моего практического опыта, когда бизнес сталкивается с претензиями налоговой, чаще, вместо того, чтобы оспаривать, предпочитают заплатить - полностью или частично. Тех, кто готов отстаивать свои права, в том числе, в суде, подавляющее меньшинство.
Причины:
- Не хотят портить отношения с местной налоговой
- Не уверены, что суд встанет на их сторону (часто, при сложившейся системе, это обоснованно)
- Судебные споры - это месяцы времени, нервов и дополнительных расходов
Поэтому вопрос проявления должной осмотрительности становится критически важным до заключения договора. Не после претензии налоговой, а на этапе выбора контрагента.
Необходимо предпринять все действия - простые и сложные, чтобы обеспечить соблюдение формально зависящих от вас требований. Это даст аргументы при возникновении претензий и усилит позицию в суде.
Как проверить контрагента: пошаговая инструкция
Я рекомендую клиентам трёхуровневую проверку. Занимает 15-20 минут, но может сэкономить месяцы на споры с налоговой.
Шаг 1. Базовая проверка (5 минут)
Что проверяем:
- Компания зарегистрирована, не ликвидируется, не процедуре банкротства и в отношении неё отсутствуют сообщения о намерении кредитора обратится с заявлением о банкротстве.
- Адрес не «массовый» (не сотни компаний на одном адресе)
- Директор не дисквалифицирован и не «массовый» (не руководит десятками фирм)
Где проверить:
- ФНС - проверка по ИНН (бесплатно)
- Сервисы првоерки контрагентов типа "Контур.Фокус","СБИС", "СПАРК" - данные о компании, учредителях, адресе, связанных лицах, финансовые показатели и др.
- Реестр дисквалифицированных лиц (на сайте ФНС)
- Значимые сообщения о компании - Федресурс: о банкростве, реорганизации пр. юридически значимых событиях.
Красные флаги:
- Компания зарегистрирована меньше года назад
- Массовый адрес (офис в жилом доме, адрес массовой регистрации)
- Директор-массовик (руководит 5+ компаниями) или дисквалифицирован
- Нулевая отчётность или её отсутствие
- Есть актуальное сообщение о намерении кредитора обратиться с заявлением о банкротстве или в отношении компании уже подано заявление о признании банкростом
Шаг 2. Углублённая проверка (7 минут)
Что проверяем:
- Есть ли ресурсы для выполнения работ (сотрудники, техника, лицензии)
- Судебная история (особенно по налогам)
Где проверить:
- Картотека арбитражных дел - поиск по ИНН, ОГРН, названию (ищите используя разные регистрационные атрибуты компании)
- "Контур.Фокус","СБИС", "СПАРК" - данные о численности, выручке, активах
- Реестр лицензий (если деятельность лицензируется)
- ФНС - бухгалтерская отчётность (сдаётся/нет, показатели)
Красные флаги:
- Нет сотрудников (среднесписочная численность = 0)
- Нет активов (уставный капитал 10 тысяч, нулевой баланс)
- Много судов по долгам или налоговым спорам
- Компания в группе аффилированных лиц, имеющих одну или несколько из перечисленных выше проблем
Шаг 3. Проверка цепочки субподрядчиков (5-8 минут)
Это самое важное. Именно здесь споткнулся мой клиент из начала статьи.
Если ваш контрагент привлекает субподрядчиков (перевозчиков, строителей, поставщиков), нужно понимать и, по возможности, контролировать этот процесс:
- Кого именно он привлекает
- Как оформлены отношения (договоры, акты)
- Чья техника/ресурсы используются, имеются ли они, в принципе, для выполнения условий договора
Что делать:
- Запросите информацию о фактических исполнителях
- Проверьте, как оформлены отношения с привлечёнными лицами
- Зафиксируйте в договоре ответственность подрядчика за корректное налоговое сопровождение субподрядчиков. При необходимости, запретите привлечение третьих лиц без вашего предварительного согласия.
Пример из практики:
Мой клиент заключил договор на автодоставку. Подрядчик привлёк частных перевозчиков (ИП и физических лиц), часть из которых работала без НДС.
Само по себе это не является нарушением.
Проблема возникла в другом: в документах подрядчик заявлялся как фактический исполнитель полного объёма работ с НДС, при этом реальное исполнение осуществлялось иными лицами, не отражёнными в цепочке должным образом. Налоговая увидела разрыв между заявленной моделью исполнения и фактическими обстоятельствами и доначислила НДС клиенту.
Что нужно было сделать:
- Запросить информацию о фактических исполнителях
- Проверить, как оформлены отношения с привлечёнными лицами
- Зафиксировать в договоре ответственность подрядчика за корректное налоговое сопровождение субподрядчиков
Это заняло бы 10 минут. Вместо этого - месяцы разбирательств и уточнение декларации.
Секретный инструмент: запрос в налоговую
Я часто рекомендую клиентам использовать право налогоплательщика обращаться в налоговый орган с запросом о благонадёжности контрагента.
На каком основании?
Статья 21 НК РФ: налогоплательщик имеет право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства.
Вы не спрашиваете налоговую тайну. Вы спрашиваете: «Известны ли вам обстоятельства, которые могли бы указывать на повышенные налоговые риски по сделке с данным контрагентом?»
Обязана ли налоговая отвечать?
Формально - да. На практике - отвечают уклончиво:
- «Не располагаем такой информацией»
- «Это налоговая тайна, не можем раскрыть»
- «Рекомендуем использовать открытые источники»
- Или не отвечают вообще
За всю мою практику налоговая ни разу не написала прямо: «Этот контрагент неблагонадёжный».
Зачем тогда это делать?
Вы делаете запрос не для получения реального ответа с информацией о контрагенте, а для фиксации факта проявления максимальной осмотрительности. Пробуем играть по правилам, которые нам навязывает система.
Логика для отстаивания своей позиции с помощью такого запроса, например, для суда:
«Мы проверили контрагента через открытые источники, запросили документы и обратились в налоговый орган с запросом о наличии обстоятельств, которые могли бы указывать на повышенные налоговые риски по сделке. Налоговый орган либо сообщил об отсутствии у него такой информации, либо сослался на налоговую тайну, либо не дал содержательного ответа».
В такой ситуации можно апеллировать на доводы налогового органа, что налогоплательщик должен был знать о проблемах контрагента, при том что сам налоговый орган на этапе запроса эти проблемы не обозначил.
Важно понимать: ответ налоговой сам по себе не является решающим доказательством, но в совокупности с другими мерами проверки он усиливает позицию налогоплательщика в споре. Да и подготовка такого запроса не отнимет у вас много времени и существует шанс, что налоговая вам укажет на проблемы с контрагентом.
Почему налоговую это раздражает?
Вы ставите их в неудобное положение. Любой ответ (или его отсутствие) усиливает вашу позицию в будущем споре. Налоговая это понимает, поэтому относится к таким запросам настороженно.
Но они отвечают (обязаны). И это работает в вашу пользу.
Дополнительные меры защиты
Помимо трёх шагов проверки и запроса в налоговую, рекомендую:
1. Поручить проверку сторонней организации
Наймите юриста или консалтинговую компанию для проверки контрагента. Это дополнительное доказательство осмотрительности. Я сам делал такие проверки как внешний консультант для StoraEnso.
2. Включить в договор бланкетные нормы
Пропишите в договоре с контрагентом:
- Обязанность соблюдать должную осмотрительность при выборе своих субподрядчиков
- Согласование субподрядчиков с вами
- Ответственность контрагента за действия субподрядчиков (в том числе по доначисленным налогам и другим начислениям в связи со сделкой)
3. Хранить все документы
Сохраняйте:
- Выписки из реестров
- Ответы на запросы (в том числе от налоговой)
- Переписку с контрагентом (в том числе по e-mail, мессенджерам)
- Документы, подтверждающие проверку сторонней организацией
Это ваши доказательства в суде.
Чек-лист: 7 пунктов обязательной проверки
Сохраните и используйте перед каждой сделкой:
- ✅ ИНН и ОГРН - компания существует, не ликвидируется
- ✅ Адрес - не массовый, реальный офис
- ✅ Директор - не дисквалифицирован, не «массовик»
- ✅ Отчётность - сдаёт вовремя, не нулевая
- ✅ Ресурсы и разрешения - есть сотрудники, активы, техника и оборудование для выполнения обязательств, лицензии (если требуются)
- ✅ Судебная история - нет налоговых споров, оценка текущих судебных разбирательств с контрагентами, а также по завершенным делам
- ✅ Цепочка субподрядчиков - кого привлекает, как оформлены отношения
Бонус: Направьте запрос в налоговую о наличии обстоятельств, указывающих на повышенные налоговые риски.
Выводы
Проверка контрагента - это не формальность. Это защита вашего бизнеса от доначислений, штрафов и судов.
Проверка контрагента не гарантирует отсутствия претензий, но даёт вам информацию о своём контрагенте, а также попутно формирует доказательственную базу, которая в большинстве случаев позволяет снизить доначисления от налоговой или успешно оспорить их в суде.
Три главных правила:
- Проверяйте до сделки, а не после получения претензии от налоговой
- Проверяйте не только контрагента, но и всю цепочку субподрядчиков, старайтесь контролировать с кем работает контрагент для выполнения обязательств по договору с вами
- Фиксируйте результаты проверки (сохраняйте документы, направляйте запросы)
15 минут на проверку экономят месяцы разбирательств.
Большинство действий не требуют много времени и средств, но могут сэкономить вам деньги и нервы.
Если у вас:
- Работа через посредников или субподрядчиков
- Сомнения в надёжности контрагента
- Пришла претензия от налоговой по ст. 54.1 НК РФ
Обращайтесь - мы рассмотрим Вашу ситуацию и поможем найти решение.
Контакты для связи:
Телефон:+7 921 957 87 97, e-mail: office@legalei.ru
---------------
Новые разборы для руководителей и владельцев бизнеса - в моём блоге. Если хотите получать их на почту, оставьте адрес - пришлю письмо, когда выйдет свежая статья.
---------------
Новые разборы для руководителей и владельцев бизнеса - в моём блоге. Если хотите получать их на почту, оставьте адрес - пришлю письмо, когда выйдет свежая статья.
#проверка_контрагентов #налоговая #бизнес #НДС #должная_осмотрительность #54.1_НК_РФ #юрист_для_бизнеса